=
http://www.forbes.ru/mneniya-column/konkurentsiya/242629-kak-singapur-stanovitsya-novoi-shveitsariei
=
http://offshorewealth.info/offshore-tax/490-personal-taxes-in-singapore.html
Гид по налогам на доходы физических лиц в Сингапуре
http://meridian103.ru/issue-7/business/business-taxes-in-singapore/
=
http://rs-trust.ru/blog/singapore/Nalog_na_pribyl_i_stavki_nalogooblozheniya_v_Singapure/
http://sbf-group.com/articles/singapore/singapore_taxation/
Налогообложение в Сингапуре Подоходный налог В Сингапуре используется территориальная система налогообложения. Стандартная ставка корпоративного подоходного налога в Сингапуре составляет 17%. По общему правилу, подоходным налогом облагается доход, если он получен от источников в Сингапуре или переведен в Сингапур от источников за рубежом и является одним из налогооблагаемых видов дохода, включая: доход от различного рода торговли, профессиональной практики или предпринимательской деятельности; доход в виде оплаты труда, включая опционы и возмещение расходов на проживание и транспортных расходов; дивиденды, проценты, дисконты; пенсии, пособия, рентные платежи; лицензионные отчисления (роялти); другие виды дохода или прибыли, помимо указанных выше. Закон Республики Сингапур «О подоходном налоге» (Income Tax Act) поясняет, в каких случаях доход считается полученным в Сингапуре. В частности, доход признается полученным в Сингапуре, если: сумма дохода перечислена, переведена или перемещена в Сингапур; сумма дохода используется для зачета задолженности в Сингапуре; сумма дохода используется для приобретения какого-либо движимого имущества в Сингапуре. Доход в виде оплаты труда (вознаграждения за труд), включая заработную плату, бонусы, пособия, компенсации и другие доходы, возникающие в связи с работой по найму, облагаются налогом, если работа выполнена в Сингапуре. При этом не учитывается место нахождения работодателя, место выплаты вознаграждения за труд и место нахождения предприятия, в интересах которого выполняются работы. Доход от прироста капитала не облагается налогом. При этом неоднократное осуществление операций с ценными бумагами налоговая служба Сингапура может признать ведением предпринимательской деятельностью и обязать налогоплательщика уплатить подоходный налог. Наличие или отсутствие у организации статуса налогового резидента в Сингапуре зависит от места осуществления контроля и управления данной организацией. Организация будет признана налоговым резидентом Сингапура, если управление и контроль осуществляются в Сингапуре и Сингапур является местом принятия всех основных решений по вопросам деятельности организации. В целом налогообложение налоговых резидентов и нерезидентов одинаково. Вместе с тем, налоговые резиденты вправе воспользоваться рядом преференций, например: использование положений соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Сингапуром с другими странами; освобождение от подоходного налога доходов, полученных от источников за пределами Сингапура; использование льготы по подоходному налогу для вновь созданных компаний в течение первых трех лет ведения деятельности. В случае использования льготы по налогу для вновь созданных компаний в первые три года ведения деятельности первые 100 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода компании освобождаются от налога. К последующим 200 000 сингапурским долларам налогооблагаемого дохода применяется сниженная в два раза ставка налога (8,5%). Использование данной налоговой льготы возможно, если компания создана в Сингапуре, является налоговым резидентом Сингапура, имеет не более 20 участников, из них не менее 10% — физические лица. Если компания не отвечает требованиям, необходимым для использования данной налоговой льготы, в первые три года ведения деятельности используется другой порядок обложения подоходным налогом: первые 10 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода облагаются налогом по ставке 4,5%; последующие 290 000 сингапурских долларов – 8,5%; налогооблагаемый доход свыше 300 000 сингапурских долларов – 17%. По общему правилу налогооблагаемый доход в год исчисления и уплаты налога (year of assessment) является суммой дохода, полученной в финансовый год, закончившийся в предшествующем календарном году. Например, если финансовый год компании заканчивается 31 декабря, то в 2013 году исчисления и уплаты налога сумма налога уплачивается на доходы, полученные компанией в период с 1 января по 31 декабря 2012 г.; если финансовый год компании заканчивается 31 марта, то в 2013 году компания уплачивает подоходный налог с доходов, полученных в период с 1 апреля 2011 г. по 31 марта 2012 г. В случаях, когда из-за различий в налоговом законодательстве один и тот же доход облагается налогом в Сингапуре и иностранном государстве, являющемся источником дохода, для устранения двойного налогообложения налоговые резиденты Сингапура могут использовать: односторонний налоговый кредит, предусмотренный Законом Республики Сингапур «О подоходном налоге» (если источником дохода является страна, не имеющая соглашения об избежании двойного налогообложения с Сингапуром); налоговый кредит, предусмотренный соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным Сингапуром с соответствующим иностранным государством (если источником дохода является страна, имеющая соглашение об избежании двойного налогообложения с Сингапуром); освобождение от подоходного налога в соответствии с разделом 48 Закона Республики Сингапур «О подоходном налоге» (если источником дохода является страна, являющаяся участницей Британского Содружества). С 1 июня 2003 г. в отношении определенных видов зарубежного дохода все налоговые резиденты Сингапура пользуются освобождением от подоходного налога, если 1) стандартная ставка подоходного налога в иностранной юрисдикции, являющейся источником дохода, составляла не менее 15% в году, в котором доход был получен в Сингапуре; и 2) данный доход был обложен подоходным налогом в иностранной юрисдикции, являющейся источником дохода. Данное освобождение от налога распространяется на дивиденды из-за рубежа, доходы зарубежных подразделений, доходы от оказания услуг за рубежом. • Иностранные дивиденды В целях применения налоговой льготы дивиденды признаются полученными от источников за пределами Сингапура, если они выплачиваются компанией, не являющейся налоговым резидентом Сингапура. Данный подход используется и в том случае, если полученные дивиденды могут составлять доход от торговли, профессиональной практики, предпринимательской деятельности в Сингапуре (например, дивиденды, полученные банком, являющимся налоговым резидентом Сингапура). Требование о минимальном участии получателя дивидендов в акционерном капитале организации, выплачивающей дивиденды, отсутствует: дивиденды могут быть выплачены и на одну акцию. • Доходы зарубежных подразделений Освобождение от налога распространяется на доход от предпринимательской деятельности зарубежного подразделения сингапурской компании. Льгота не распространяется на доходы, полученные зарубежными дочерними компаниями, и на доходы зарубежных подразделений, не связанные напрямую с предпринимательской деятельностью (проценты, роялти). • Доходы от оказания услуг за рубежом Доходами от оказания услуг признаются доходы, полученные в результате предпринимательской деятельности, профессиональной практики и другой независимой трудовой деятельности, включая доходы от оказания профессиональных, технических, консультационных и других услуг. Доход считается полученным от источников за пределами Сингапура, если он получение в результате ведения предпринимательской деятельности, профессиональной практики и другой независимой трудовой деятельности через постоянное место осуществления деятельности, созданное в иностранном государстве. Налог на недвижимость Налогом на недвижимость уплачивается собственниками (владельцами) недвижимого имущества. Недвижимое имущество включает здания, строения, сооружения, помещения, земельные участки, а также арендуемые помещения. К недвижимости не относятся промышленные предприятия и оборудование, используемое для производственной деятельности. Налог уплачивается ежегодно. Ставки налога на недвижимость: 4% — от стоимости используемого владельцем помещения для проживания; 10% — от стоимости недвижимости. Налоговая база зданий, строений, сооружений и помещений определяется как предполагаемый ежегодный доход от сдачи недвижимого имущества в аренду (не учитывая предметы обстановки и расходы на содержание). Налоговая база по земельным участкам и девелоперским объектам составляет 5% от рыночной стоимости объекта недвижимости. Для отдельных видов объектов недвижимости (порты, отели и др.) существует отдельная формула исчисления суммы налога на недвижимость. Налог на товары и услуги Налог на товары и услуги является налогом на потребление (налогом с продаж). Налог уплачивается при приобретении товаров и услуг в Сингапуре (включая импорт). С 1 июля 2007 г. стандартная ставка налога на товары и услуги составляет 7%. Некоторые товары и услуги не облагаются данным налогом (налог с отдельных видов товаров и услуг не взимается или отдельные товары и услуги освобождены от налога). Налог не взимается при реализации товаров и услуг за рубежом, купле-продаже товаров на складах в пределах бондовых зон, операциях между физическими лицами. От налога на товары и услуги освобождена продажа и сдача в аренду недвижимости и некоторые виды финансовых услуг. Если годовой налогооблагаемый оборот компании превышает или ожидается, что превысит 1 000 000 сингапурских долларов, у компании возникает обязанность по регистрации в качестве плательщика налога на товары и услуги в течение 30 дней. Если компания осуществляет деятельность с товарами и услугами, к которым налог на товары и услуги не применяются, обязанность по регистрации у компании не возникает вне зависимости от размера ее оборота. Налог у источника При осуществлении платежей нерезидентам Сингапура налоговый агент обязан удерживать налог у источника дохода по следующим ставкам: Ставка 10% применяется при уплате нерезиденту Сингапура следующих платежей: роялти или иные паушальные платежи, связанные с использованием движимого имущества; выплаты в связи с получением права использования научных, технических, промышленных, коммерческих знаний и информации. Ставка 15% применяется при уплате нерезиденту Сингапура следующих платежей: проценты, комиссии, платы в связи с любым займом или задолженностью; рентные или иные платежи, связанные с использованием движимого имущества; платы за приобретение недвижимости нерезидентному агентству. Ставка 20% применяется при уплате нерезиденту Сингапура следующих платежей: выплаты иностранным физическим лицам нерезидентам; выплата вознаграждения директоров директорам-нерезидентам. Текущая ставка по налогу на доход применяется к платам за техническую помощь и услуги, а так же к платам за управленческие услуги, оказанные в Сингапуре. Если год предоставления услуг отличается от года выплат в пользу нерезидента, тогда применяется ставка налога на доход того года, когда предоставлялись услуги. Гербовые сборы Данным сбором облагается оформление юридически значимых документов при продаже имущества, включая договоры купли-продажи или другого распоряжения недвижимостью, акциями (включая договоры дарения), договоры аренды или залога недвижимости. По общему правилу гербовый сбор должен быть уплачен перед оформлением документа. Вместе с тем, допускается уплата гербового сбора в течение 14 дней после оформления документа, если документ оформляется в Сингапуре, или в течение 30 дней – если документ оформляется за пределами Сингапура. Ставки гербового сбора: передача или дарение недвижимости: от 1 до 3 сингапурских долларов за каждые 100 000 сингапурских долларов стоимости недвижимости; аренда недвижимости: от 1 до 4 сингапурских долларов за каждые 250 сингапурских долларов суммы ежегодных арендных платежей в превышение необлагаемого минимума в размере 1 000 сингапурских долларов в год (если договоре сумма аренды занижен гербовый сбор, взимается с рыночной ставки аренды); залог недвижимости: 4 сингапурских доллара за каждые 1 000 сингапурских долларов стоимости (но не более 500 сингапурских долларов); передача акций: 0,20 сингапурских долларов за каждые 100 сингапурских долларов рыночной стоимости акций или стоимости акций по договору передачи (в зависимости от того, что выше). Транспортный налог Транспортный налог взимается с собственников транспортных средств. Таможенные сборы и акцизы Сингапур является свободным портом. Таможенной пошлиной в Сингапуре облагается импорт транспортных средств, алкогольных напитков, табачных изделий, нефтепродуктов. Акцизами облагаются только алкогольные напитки, табачные изделия, нефтепродукты. Налог на ставки Данным налогом облагается доход от деятельности частных лотерей, ставок и тотализатор. Налог на казино Налог на казино появился в Сингапуре недавно в связи с созданием игорных заведений. Налогом облагается брутто-доход казино. Сбор за использование иностранных рабочих Сбор за использование иностранных рабочих используется в Сингапуре для регулирования численности иностранной рабочей силы. Работодатели, привлекающие к работе мигрантов, не обязаны уплачивать взносы на социальное страхование в Центральный пенсионный фонд; вместо этого они ежемесячно уплачивают сбор в связи с наймом иностранного персонала с разрешениями на работу в Сингапуре (Work Permit) или разрешениями S Pass. Сумма сбора определяется с учетом квалификации работника и квоты на работников в соответствующем виде деятельности. По всем вопросам относительно системы налогообложения Сингапура Вы можете связаться с нами по электронной почте singapore@sbf-group.com.
Источник: http://sbf-group.com/articles/singapore/singapore_taxation/
=
https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3_%D0%B2_%D0%A1%D0%B8%D0%BD%D0%B3%D0%B0%D0%BF%D1%83%D1%80%D0%B5
http://www.forbes.ru/mneniya-column/konkurentsiya/242629-kak-singapur-stanovitsya-novoi-shveitsariei
25.07.2013 18:17
 |
 |
Как Сингапур становится новой Швейцарией
фото Corbis/FOTO SA
В минувший вторник сингапурский центробанк (Денежно-кредитное управление Сингапура) заявил что сумма активов под управлением, размещенных в стране, в 2012 гоу выросла на 22% и достигла 1,63 трлн сингапурских долларов ($1,29 трлн). 70% всех средств были инвестированы на рынках стран Азии (против 60% годом ранее), а сумма средств под управлением хедж-фондов выросла на 8% до $77,5 млрд.
Многие прогнозируют, что к 2015 году Сингапур по размеру размещенных в стране активов под управлением обгонит традиционного мирового лидера — Швейцарию.
 |
|
|
В последнее время Швейцария и ее банковский сектор находятся под серьезным давлением со стороны многих развитых стран и влиятельных международных организаций. Сложная ситуация и у Люксембурга, который согласился на автоматический обмен информацией о банковских счетах с налоговыми органами стран ЕС. В отличие от этих стран Сингапурпредпринял целый ряд политически выверенных шагов, которые позволили избежать конфронтации с борцами с «налоговыми гаванями» и при этом повысить привлекательность в глазах лояльных инвесторов. Ведь именно надежность, определенность и предсказуемость особенно важны при выборе места для долгосрочных инвестиций.
В мае 2013 года Bloomberg опубликовалрейтинг самых надежных банков мира. В первую шестерку вошли три сингапурских банка: OCBC расположился на втором месте,DBS на пятом и UOB на шестом.
Те, кому довелось побывать в Сингапуре, очень быстро привыкают к стабильности и спокойствию этого мистического города-государства. Поэтому у большинства появляется заветная мечта — накопить или заработать, чтобы пожить в самом технологичном, теплом и чистом городе будущего.
Залогом стабильного развития Сингапура, у которого нет никаких природных ресурсов (город даже пресную воду покупает в Малайзии), является одна из совершенных в мире и справедливых налоговая система, благодаря которой и формируется существенная часть государственного бюджета.
Ставка налога на прибыль компаний в Сингапуре составляет 17%, что, на первый взгляд, ненамного меньше, чем в России (20%). Однако секрет состоит в том, что с 2008 года здесь применяется одноуровневая система налогообложения прибыли компаний, то есть заплатив налог с прибыли компании, акционер получает дивиденды, полностью освобожденные от какого-либо дальнейшего налогообложения. В России же платят 20% налога на прибыль, а затем еще и 9% налога на дивиденды.
Кроме того, поскольку в Сингапуре нет налога на прирост капитала, прибыль, полученная от продажи недвижимости, не облагается налогом. То же правило применяется к прибыли от продажи ценных бумаг и финансовых инструментов — это считается персональными инвестициями. Исключением является прибыль от ведения регулярной деятельности, направленной на систематическое извлечение прибыли от торговли недвижимостью или ценными бумагами: такая прибыль признается торговой и облагается налогом.
Территориальный принцип, применяемый Сингапуром в сфере налогообложения, распространяется не только на прибыль компаний, но и на доходы физических лиц. Резиденты уплачивают налоги только с доходов от источника в Сингапуре. После вычета из суммы дохода затрат, связанных с образованием детей, ведением профессиональной деятельности, выплатами страховых премий, обязательных взносов в местный внебюджетный фонд и других персональных налоговых вычетов, оставшаяся сумма дохода облагается по прогрессивной ставке: от 0% до 20% (ставка зависит от суммы дохода).
Нерезиденты уплачивают налог только с дохода, полученного в Сингапуре, по фиксированной ставке 15%.
В 2002 году Сингапур ввел специальную налоговую схему для «нестандартных» резидентов, направленную на то, чтобы простимулировать переезд представителей топ-менеджмента зарубежных компаний. Налогоплательщики, отвечающие определенным критерям, могут воспользоваться одной или сразу обеими налоговыми льготами: 1) уплачивать налоги с доходов, полученных в результате осуществления налогоплательщиком трудовой деятельности, пропорционально времени, фактически проведенному в Сингапуре; 2) воспользоваться освобождением от налогов сумм взносов, сделанных в зарубежные частные пенсионные фонды.
С 2004 года зарубежный доход физических лиц, переведенный в Сингапур, не облагается местными налогами в отличие от прибыли местных корпораций и партнерств. Это нововведение открыло состоятельным иностранцам замечательную возможность пользоваться услугами частного банкинга в Сингапуре.
Общемировой тренд борьбы с офшорами поставил перед заинтересованными лицами достаточно сложные вопросы. Многие столкнулись и с вопросом выбора новой налоговой родины для раскрытия своих бизнес-активов.
Обеспечивая один из самых высоких уровней жизни и безопасности в мире, Сингапур является привлекательным местом для получения вида на жительство. В настоящее время существует два способа получения статуса постоянного резидента (PR) Сингапура: через проживание по рабочей визе и с помощью инвестиций в экономику.
Подать заявление на статус постоянного резидента имеет право иностранец, проживающий и работающий в Сингапуре по рабочей визе (Employment Pass или S-Pass) от 6 месяцев. Это самый распространенный путь получения статуса PR. К тому же, это самая бюджетная программа бизнес-миграции в развитые страны мира: оформить рабочую визу для себя и своей семьи можно посредством учреждения собственной компании в Сингапуре.
Другой способ — специальная программа для инвесторов The Global Investor Program. Программа предлагает статус постоянного резидента Сингапура успешным иностранным бизнесменам, инвестировавшим 2,5 млн сингапурских долларов (около 64,5 млн руб.) в новый или расширяющийся бизнес в Сингапуре либо в один из 11 определенных правительством фондов. Средства должны быть вложены не менее чем на 5 лет, а бизнес-план инвестора должен быть предварительно одобрен соответствующей правительственной инстанцией.
По программе инвестиционной иммиграции дети и супруг инвестора также могут получить статус PR без дополнительных инвестиций.
Стоит напомнить, что в рейтинге Transparency International Сингапур располагается строчкой выше Швейцарии, а тем более других известных и излюбленных российскими инвесторами стран. Для некоторых инвесторов важны и политические факторы. Например, все больше предпринимателей из КНР выбирают для инвестиций именно Сингапур, а не Гонконг, поскольку Сингапур — независимое и демократическое государство.
http://offshorewealth.info/offshore-tax/490-personal-taxes-in-singapore.html
Гид по налогам на доходы физических лиц в Сингапуре
Ставки налога на доходы физических лиц в Сингапуре одни из самых низких в мире. С целью определения обязательства по сингапурскому подоходному налогу физических лиц для начала нужно установить налоговую резидентность, сумму облагаемого налогом дохода, и применить соответствующую прогрессивную ставку к нему.
Ключевые особенности налога на доход (income tax) физических лиц в Сингапуре включают:
- в Сингапуре применяется прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц, начиная с 0% и до 20% для доходов выше S$320 000;
- нет налога на прирост капитала (capital gain) и налога на наследство (inheritance tax);
- только полученный в Сингапуре доход физических лиц облагается подоходным налогом в Сингапуре; доход, полученный за границей, не является объектом налогообложения за исключением отдельных случаев;
- правила налогообложения отличаются, основываясь на налоговой резидентности физического лица;
- подача налоговой декларации для физических лиц – работников в Сингапуре – 15 апреля каждого года. Подоходный налог оценивается на основе полученного дохода в прошлом году.
- нет налога на прирост капитала (capital gain) и налога на наследство (inheritance tax);
- только полученный в Сингапуре доход физических лиц облагается подоходным налогом в Сингапуре; доход, полученный за границей, не является объектом налогообложения за исключением отдельных случаев;
- правила налогообложения отличаются, основываясь на налоговой резидентности физического лица;
- подача налоговой декларации для физических лиц – работников в Сингапуре – 15 апреля каждого года. Подоходный налог оценивается на основе полученного дохода в прошлом году.
Ставки подоходного налога для физических лиц в Сингапуре
Физические лица – резиденты Сингапура применяют прогрессивную шкалу налогов на свои доходы, данные приводим в таблице ниже.
Заполнение налоговой декларации (personal tax return) является обязательным в случае превышения вашего годового дохода суммы в S$22 000 или больше. Вам не нужно платить налоги при уровне вашего дохода за год меньше S$22 000. Но вы обязаны по закону подавать налоговую декларацию в случае получения уведомления из налоговой Сингапура (Singapore tax department) предоставить ее.
Разные правила применения подоходного налога применяются в Сингапуре в зависимости от статуса налоговой резидентности физического лица.
Подоходный налог (personal tax) для резидентов Сингапура
Физическое лицо считается резидентом Сингапура если оно:
-гражданин Сингапура;
-постоянный житель Сингапура (Singapore Permanent Resident) и постоянно проживает в Сингапуре;
-иностранец, который остановился в Сингапуре или работает здесь на протяжении 183 или более дней в налогом году.
-постоянный житель Сингапура (Singapore Permanent Resident) и постоянно проживает в Сингапуре;
-иностранец, который остановился в Сингапуре или работает здесь на протяжении 183 или более дней в налогом году.
Налоговые резиденты платят налоги на их облагаемую налогом прибыль по ставкам, приведенным в таблице выше в этой статье. Что значит налогооблагаемый доход (chargeable income)? Это доход, подлежащий налогообложению для налоговых резидентов, определен как (приводим таблицу в оригинале и в переводе):
Принимаем во внимание что
Общая прибыль (Total income) означает:
- доходы или прибыль от ведения любого бизнеса, торговли, занятия или профессии, предпринимательства и партнерства (доход партнера), полученные в Сингапуре;
- доходы или прибыль от наемного труда, занятости в сингапурских компаниях;
- дивиденды, проценты, инвестиционный доход, полученные в Сингапуре;
- рентный доход, роялти, премии и другая прибыль от имущества в Сингапуре;
- исключая квалифицируемую прибыль, полученную за границей.
- доходы или прибыль от наемного труда, занятости в сингапурских компаниях;
- дивиденды, проценты, инвестиционный доход, полученные в Сингапуре;
- рентный доход, роялти, премии и другая прибыль от имущества в Сингапуре;
- исключая квалифицируемую прибыль, полученную за границей.
Затраты (Expenses) означают:
- квалифицируемые затраты на наем персонала сингапурскими компаниями;
- арендные расходы на офисы в Сингапуре.
- арендные расходы на офисы в Сингапуре.
Субсидии (Donations) означают:
- субсидии благотворительным организациям в Сингапуре.
Налоговые скидки (Personal Reliefs):
-специальные налоговые скидки для физических лиц – налогоплательщиков (eligible course fees, earned income relief, parent relief) в Сингапуре.
Налогооблагаемый доход – это скорректированный после проведения вычетов доход, к которому применяется ставка подоходного налога (в нашем случае).
Подоходный налог (personal tax) для нерезидентов Сингапура
Физическое лицо считается нерезидентом для целей налогообложения в Сингапуре, если оно иностранец, который остался или работает в стране менее 183 дней в налоговом году.
Доход нерезидентов облагается налогом следующим образом:
- доход от наемного труда освобожден от налогообложения, если нерезидент пребывает в Сингапуре краткосрочно на протяжении 60 или менее дней в году.
Освобождение не применяется, если нерезидент является директором компании, деятелем индустрии развлечений (ведущий, артист) или выполняет свои профессиональные обязанности в Сингапуре (например, находится в Сингапуре в длительной командировке).
Данное правило касается иностранных специалистов, иностранных лекторов, консулов королевы, консультантов, тренеров, коучей и т.д.;
- если нерезидент пребывает в Сингапуре на протяжении 61-182 дней в год, его доход будет облагаться налогом в Сингапуре.
Он может подать заявление на компенсацию по налогу или субсидию. Но налоговые скидки в таком случае не применяются. Доход облагается налогом по ставке 15% по прогрессивной шкале как и для резидентов Сингапура (таблица выше), которая растет в зависимости от базы налогообложения;
- гонорары директорам, консультантам и другие доходы облагаются налогом по ставке 20%.
Заполнение налоговой декларации физического лица-налогоплательщика
Заполнение налоговой декларации (tax return) является ежегодным обязательством для каждого налогоплательщика в Сингапуре. Все заполненные формы должны поступить в налоговый департамент Сингапура до 15 апреля.
Вы не платите подоходный налог, если ваш годовой доход меньше S$22 000. Но вы обязаны подавать налоговую декларацию при поступлении запроса из налоговой службы ее предоставить.
Даже если у вас не было никакого дохода за предыдущий год, вам необходимо задекларировать нулевой доход в вашей форме декларации и предоставить ее до 15 апреля. Вы обязательно должны заполнить и подать налоговую декларацию, если ваш годовой доход составляет или превысил S$22 000.
Вы можете выбрать способ подачи налоговой декларации – онлайн или по почте. Служба внутренних доходов Сингапура (IRAS) отправит вам соответствующие бланки бумажной формы соответствующей категории декларации (как приведено ниже) на протяжении февраля – марта:
1. Для физических лиц – налоговых резидентов - Form B1.
2. Для самозанятых (частных предпринимателей в Сингапуре) - Form B.
3. Для физических лиц – нерезидентов - Form M.
2. Для самозанятых (частных предпринимателей в Сингапуре) - Form B.
3. Для физических лиц – нерезидентов - Form M.
Вы будете вынуждены заплатить штраф в случае поздней подачи или неподачи налоговой декларации.
После заполнения налоговой декларации вы получите Уведомление о размере налога (Notice of Assessment)или tax bill (налоговая декларация) к сентябрю. В этой форме вы увидите размер налога к уплате.
Если вы не согласны с сумой налога, рассчитанной налоговой, вы можете проинформировать налоговую службу на протяжении 30 дней от даты получения и указать причину несогласия.
Вы должны заплатить налог в полной стоимости на протяжении 30 дней с момента получения Уведомления о размере налога (Notice of Assessment) независимо от того согласны вы или нет с размером начисленного налога и подавали ли вы заявку о несогласии с расчетной суммой.
В случае неуплаты на протяжении 30 дней вам начислят штраф.
Налоговый режим для доходов, полученных за границей
В общем, доход, заработанный за границей, полученный в Сингапуре после 1.01.2004г. налогом не облагается. Он включает иностранные доходы, которые поступают на банковские счета в Сингапуре. Вам не нужно декларировать такие доходы. Существует ряд обстоятельств, при которых иностранный доход (заработанный за границей) налогом облагается:
- если он получен в Сингапуре через сингапурские партнерства;
- занятость за границей, продуцирующая такой доход, второстепенная и дополнительная к вашей основной работе в Сингапуре. Вы должны ездить за границу, так как это условие работы в Сингапуре;
- вы заняты за пределами Сингапура Правительством Сингапура.
- занятость за границей, продуцирующая такой доход, второстепенная и дополнительная к вашей основной работе в Сингапуре. Вы должны ездить за границу, так как это условие работы в Сингапуре;
- вы заняты за пределами Сингапура Правительством Сингапура.
Вам необходимо декларировать квалифицируемый доход, полученный за границей в разделе доход от основной деятельности (employment income) или другой доход (other income) в налоговой декларации.
Налоговый режим льгот работодателя
Все доходы от прироста капитала и прибыль, полученная вами, облагается налогом, кроме как они освобождены от подоходного налога или покрываются существующими административными скидками.
Таблица для скачивания personal_benefits_in_kind_list “Список пособий в натуральной форме (benefits-in-kin), предоставляющие административные льготы или освобождение от подоходного налога” дает подробную информацию.
Доход от прироста капитала и прибыль включают весь результат в денежном или другом эквиваленте, заплаченный вам за наемную работу.
Примеры налогооблагаемой прибыли, полученной от работодателя:
1) оплаченное жилье или деньги на дом;
2) предоставленный работодателем автомобиль;
3) компенсация медицинских и стоматологических услуг для ваших иждивенцев (кроме вас): супруги (супруга) и детей;
4) плата за сверхурочные отработанные часы;
5) суточные (ежедневная компенсация работникам в заграничных командировках за пределами Сингапура с целью бизнеса);
2) предоставленный работодателем автомобиль;
3) компенсация медицинских и стоматологических услуг для ваших иждивенцев (кроме вас): супруги (супруга) и детей;
4) плата за сверхурочные отработанные часы;
5) суточные (ежедневная компенсация работникам в заграничных командировках за пределами Сингапура с целью бизнеса);
Применимый период
Ставки пременяются на базе календарного года.
Например, если работник отправлен за границу в 2012г., применяются ставки 2012г. по странам списка, который можно посмотреть по ссылке http://www.iras.gov.sg/irasHome/page.aspx?id=3670. Если работнику выплачиваются суточные сверх суммы (IRAS acceptable rate), предусмотренной для страны следования, эта разница подлежит налогообложению.
В чем суть? На командировочные выплаты начисляется подоходный налог. Для каждой страны есть свой норматив (Acceptable Rate) суточных выплат (Per day Allowances). Если реальные выплаты меньше нормативных, они налогом не облагаются, если выше - налогом облагается сумма превышения фактически выплаченных командировочных над рассчитанной по нормативам суммы суточных.
Ставки
Заметка: ставки применяются только в целях налогообложения доходов физических лиц. Они не определяют сумму суточных, которые работодатель желает платить своему сотруднику в командировке.
Схема применения нормативов IRAS для суточных выплат в 2012г.:
Примечания: эти ставки применимы к сингапурцам, которые работают в Сингапуре и отправлены за границу в краткосрочную командировку и их работа там не является основной.
6) фиксированная месячная компенсация за транспортные расходы или компенсация пробега автомобиля работника;
7) фиксированная месячная компенсация за питание.
7) фиксированная месячная компенсация за питание.
Заметьте, что, несмотря на то, что некоторые доходы не в денежной форме (оплата жилья, например) облагаются налогом, используя специальные формулы обложения налогом таких доходов по сниженным ставкам налога. Так, правильно структурирован компенсационный пакет “заработная плата и натуральное пособие (benefits-in-kind)” помогает снизить налоговое обязательство в Сингапуре.
Налог на прирост капитала, налог на наследство и недвижимость
Налог на прирост капитала (capital gains tax) может относиться к инвестиционной прибыли, которая возникает при проведении операций с активами, такими как собственность, финансовые активы (акции и облигации), нематериальные активы, такие как гудвил. В Сингапуре налог на прирост капитала не взымается.
Налог на наследство (Inheritance tax) – это налог, который вы должны заплатить с наследства – активов, которые достались после смерти собственника. В Сингапуре налог называется Estate Duty и отменен с 2008г.
“Гид по Сингапурскому НДС или Все о Налоге на Товары и Услуги в Сингапуре”
“Гид по Корпоративному Налогообложению в Сингапуре”
“Гид по подоходным налогам и прочим налоговым ставкам Сингапура 2012”
“Гид по Корпоративному Налогообложению в Сингапуре”
“Гид по подоходным налогам и прочим налоговым ставкам Сингапура 2012”
Пожалуйста, пишите на info@offshore-pro.info, звоните и задавайте свои вопросы о бизнес-иммиграции в Сингапур, учреждении компаний и их сопровождении в Сингапуре. Мы с радостью поможем Вам!
- Автор: Nataliia Revenko
- =
http://meridian103.ru/issue-7/business/business-taxes-in-singapore/
РЕГИСТРАЦИЯ КОМПАНИИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СИНГАПУРЕ
Условия для ведения бизнеса
По результатам совместных исследований Всемирного банка и Международной финансовой корпорации, предметом которых стали условия ведения бизнеса в разных странах, Сингапур уже несколько лет подряд занимает первое место. Данные исследования принимали во внимание время, необходимое для открытия или закрытия компании, стоимость данных операций, условия и скорость получения кредитов и лицензий, систему налогообложения, наличие инфраструктуры для успешного ведения бизнеса и т. п.
По всем данным показателям Сингапур – действительно идеальное место для ведения бизнеса. Этому способствует ряд факторов.
Во-первых, в Сингапуре полностью отлажена работа государственных органов управления, которые действуют быстро, эффективно; коррупция практически отсутствует. Процесс регистрации компании занимает от нескольких часов до нескольких дней. Подача различных заявок, получение необходимых разрешений и лицензий в основном осуществляется через Интернет.
Во-вторых, английский язык для Сингапура – это не только язык международного общения. Он является официальным административным языком города-государства, что облегчает заключение сделок с бизнесменами других стран. Надо также отметить, что вторым деловым языком в Сингапуре является мандаринский диалект китайского языка.
В-третьих, в большинстве крупных и средних компаний используется западный тип управления. Вследствие этого к настоящему времени более 7000 транснациональных компаний выбрали Сингапур для размещения здесь своих региональных штаб-квартир с целью активизации деятельности в других странах Азии. Превосходная, круглосуточно действующая система связи, включая спутниковую, обеспечивает этим компаниям эффективность деловых операций в любой стране мира.
Налоговые льготы
Экономическая политика Сингапура нацелена на привлечение иностранных инвестиций. В качестве инструментов этой политики используются снижение налоговых ставок и предоставление налоговых льгот.
Ставка налога на прибыль для компаний, ведущих бизнес в Сингапуре, составляет 17 %. Однако компании платят налоги по этой ставке только при получении налогооблагаемого дохода свыше S$ 300 тыс. При налогооблагаемом доходе ниже этого уровня ставка налога снижена вдвое – до 9%.
Для привлечения инвестиций и поддержания бизнеса правительство Сингапура предоставляет новым компаниям льготы в виде полного освобождения от уплаты налогов. При соблюдении определённых условий возможно полное освобождение от уплаты налогов с первых S$ 100 тыс. налогооблагаемого дохода в течение первых трёх лет работы компании.
С июня 2003 г. в Сингапуре введена одноуровневая система налогообложения, в соответствии с которой взимаемый с корпоративной прибыли налог является окончательным, и акционеры освобождаются от уплаты налогов с дивидендов, выплачиваемых им из корпоративной прибыли. Кроме того, установлена нулевая ставка налога на доходы от прироста и реализации капитала.
В Сингапуре применяется территориальный принцип налогообложения, т. е. подоходный налог взимается только в том случае, если прибыль получена в Сингапуре или еeсли она переведена в Сингапур из зарубежных филиалов компании.
С целью активизации внешней торговли путём снижения экспортно-импортных тарифов на товары и услуги Сингапур заключил соглашение о свободной торговле (FTAs) со многими странами, включая США, Японию, Австралию, Новую Зеландию, Индию. Помимо этого Сингапур подписал со многими странами Соглашение об избежании двойного налогообложения. С Россией такое соглашение подписано и ратифицировано.
=
http://rs-trust.ru/blog/singapore/Nalog_na_pribyl_i_stavki_nalogooblozheniya_v_Singapure/
Налог на прибыль и ставки налогообложения в Сингапуре
Сингапур привлекателен для инвесторов, открывающих здесь свой бизнес, в силу ряда причин, главная из которых – упрощенный порядок регистрации и осуществления деятельности юридических лиц. Еще один немаловажный фактор – система налогообложения в Сингапуре, известная своими привлекательными ставками по налогу на прибыль юридических лиц и доходы физических лиц, налоговыми льготами, отсутствием налога на прирост капитала, одноуровневой структурой и наличием многочисленных соглашений об избежании двойного налогообложения.
Субъекты экономической деятельности, включая корпорации, партнерства, доверительных управляющих и объединения лиц, которые осуществляют на территории Сингапура торговую, профессиональную или хозяйственную деятельность, уплачивают налог на любую прибыль (за исключением средств, полученных в результате продажи капитальных активов), полученную или извлеченную ими на территории Сингапура, а также определенные виды прибыли от такой торговой, профессиональной или хозяйственной деятельности за пределами Сингапура.
Задача настоящего обзора – дать читателю общее представление о налоговой системе и ставках налогообложения в Сингапуре. Мы также предлагаем вам воспользоваться в режиме онлайн налоговым калькулятором, который поможет рассчитать ваши налоги в Сингапуре и сравнить их с налогами в вашей стране.
Действующие ставки налогообложения в сингапуре
Размер прибыли
|
Ставка налогообложения
|
Ставка налогообложения прибыли юридических лиц в размере не более 300 000 сингапурских долларов
|
8,5%
|
Ставка налогообложения прибыли юридических лиц в размере более 300 000 сингапурских долларов
|
17%
|
Ставка налога на прирост капитала юридического лица
|
0%
|
Ставка налога на дивиденды, выплачиваемые акционерам
|
0%
|
Ставка налога на прибыль, полученную от источника за пределами Сингапура и не переведенную на территорию Сингапура
|
0%
|
Ставка налога на прибыль, полученную от источника за пределами Сингапура и переведенную на территорию Сингапура
|
0 – 17% в зависимости от условий
|
Размер дохода
|
Ставка налогообложения
|
Ставка налогообложения первых 20 000
|
0%
|
Ставка налогообложения следующих 10 000
|
2%
|
Ставка налогообложения следующих 10 000
|
3,5%
|
Ставка налогообложения следующих 40 000
|
7%
|
Ставка налогообложения следующих 40 000
|
11.5%
|
Ставка налогообложения следующих 40 000
|
15%
|
Ставка налогообложения следующих 40 000
|
17%
|
Ставка налогообложения следующих 120 000
|
18%
|
Ставка налогообложения дохода сверх 320 000
|
20%
|
Ставка налога на прирост капитала
|
0%
|
Ставка налога на доходы, полученные за пределами Сингапура
|
0%
|
Ставка налога на дивиденды, полученные от компаний, являющихся резидентами Сингапура
|
0%
|
Основные характеристики системы налогообложения доходов в сингапуре
- В Сингапуре соблюдается территориальный принцип налогообложения. Другими словами, налогом облагаются, главным образом, прибыль юридических лиц и доходы физических лиц, полученные от источников в Сингапуре. Прибыль/доходы, полученные от источников за рубежом (прибыль филиалов, дивиденды, доходы от оказания услуг и проч.), подлежат налогообложению в том случае, когда такая прибыль или доходы переводятся или признаются переведенными в Сингапур, за исключением случаев, когда налоги с соответствующих сумм уже были уплачены в юрисдикции, где максимальная ставка составляет не менее 15%. Несмотря на кажущуюся простоту концепции местонахождения источника дохода, в реальности ее применение не всегда так просто и однозначно. Не существует универсального правила для всех сценариев. Признание дохода полученным или возникшим на территории Сингапура зависит от характера такого дохода, а также сделок, результатом которых он является.
- Максимальная ставка налога на прибыль юридических лиц в Сингапуре составляет 17%. Сохраняя привлекательные ставки для юридических лиц, правительство Сингапура привлекает существенную долю иностранных инвестиций. В стране действует одноуровневая система налогообложения прибыли юридических лиц, в рамках которой налог на прибыль, уплачиваемый компанией, не вменяется ее акционерами (т.е. дивиденды не облагаются налогом).
- Ставка налога на доходы физических лиц составляет от 0% до 20% (применяется в отношении доходов сверх 320 000 сингапурских долларов) для резидентов и фиксированные 15% для нерезидентов.
- Для стабилизации налоговых поступлений в бюджет с 1994 года в Сингапуре взимается налог на товары и услуги. Действующая ставка налога составляет 7%. Сбалансированное сочетание налогов на потребление и доходы обеспечивает стабильность доходной части бюджета при неблагоприятной экономической конъюнктуре и укрепляет фискальное положение в Сингапуре.
- Процентный доход, роялти, рентные платежи в отношении движимого имущества, вознаграждение за управленческие и технические услуги и вознаграждение директоров, получаемые нерезидентами(физическими или юридическими лицами) облагаются в Сингапуре налогом у источника.
- Налоговый год для физических лиц равен обычному календарному году, то есть исчисляется с 1 января до 31 декабря. Крайний срок подачи деклараций по налогу на доход физических лиц – 15 апреля. Юридические лица вправе самостоятельно устанавливать свой финансовый год. Крайний срок подачи деклараций по налогу на прибыль юридических лиц – 30 ноября. Налоги уплачиваются за предшествующий год.
- Прирост капитала не облагается налогом в Сингапуре. Следовательно, убытки в связи с уменьшением капитала не принимаются к вычету при исчислении налоговой базы.
- Правительством Сингапура подписаны более 50 двусторонних полномасштабных соглашений об избежании двойного налогообложения, позволяющих сингапурским компаниям минимизировать свое налоговое бремя.
Виды налогов в Сингапуре
- Налог на доходы (прибыль) взимается с доходов физических лиц или прибыли юридических лиц.
- Налог на имущество взимается с собственников имущества и определяется в зависимости от предполагаемого арендного дохода от имущества.
- Налог на наследство отменен с 15 февраля 2008 года.
- Налоги на транспортные средства – налоги (за исключением импортных пошлин), взимаемые с транспортных средств. Цель указанных налогов – уменьшить количество личных автомобилей и снизить перегруженность дорог.
- Таможенные пошлины и акцизы. Сингапур – свободный порт, поэтому на его территории действует сравнительно немного акцизов и импортных пошлин. Помимо этого, импортными пошлинами облагается крайне ограниченный набор товаров, главным образом, транспортные средства, табачные изделия, алкогольные напитки и нефтепродукты.
- Налог на товары и услуги – налог на потребление, который уплачивается при расходовании денежных средств на товары или услуги, включая импортные. В других странах такой косвенный налог также известен как налог на добавленную стоимость (НДС).
- Налоги на игорный бизнес — налоги, взимаемые с частных лотерей, пари и тотализаторы.
- Гербовый сбор взимается с коммерческих документов и юридических актов, касающихся долевых ценных бумаг, акций и недвижимого имущества.
- Прочие – два основных налога в данной категории – налог на иностранную рабочую силу и сервисный сбор с пассажиров аэропортов. Цель налога на иностранную рабочую силу – регулирование привлечения иностранной рабочей силы в Сингапуре.
Налоговый орган Сингапура
Вопросы налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц регулируются законом Сингапура о налоге на доходы (прибыль).
Служба внутренних доходов Сингапура (The Inland Revenue Authority of Singapore, IRAS) учреждена в 1960 году и изначально называлась Департамент внутренних доходов (Inland Revenue Department). В ее состав вошли все ключевые ведомства, отвечающие за сбор бюджетных доходов, что позволило оптимизировать процессы администрирования и сбора налогов и повысить качество управления. Служба внутренних доходов эффективно управляет системой налогообложения и облегчает процесс уплаты налогов для налогоплательщиков.
Служба внутренних доходов отвечает за сбор налога на доходы (прибыль), налога на имущество, налога на товары и услуги, налога на имущество (отменен с 15 февраля 2008 года), налогов на игорный бизнес и гербовых сборов. В качестве основного налогового администратора Министерства финансов Служба участвует в выработке налоговой политики, в частности, предоставляет вводную информацию и оценивает технические и административные последствия предлагаемых мер. IRAS активно отслеживает внешнюю экономическую и налоговую конъюнктуру, выявляя области для пересмотра и корректировки политики. Задача ведомства – обеспечивать привлекательность налоговой среды, стимулирующей предпринимательство и экономический рост. В числе прочих функций Службы внутренних доходов, не касающихся сбора доходов, — представление государственных интересов в ходе обсуждения соглашений об избежании двойного налогообложения, оказание консультационного содействия по вопросам оценки имущества и работа над законопроектами.
Краткая история становления системы Сингапура
Начало
Подоходный налог, обсуждавшийся еще до начала Первой мировой войны, вводился на непродолжительное время в годы Первой мировой войны и Второй мировой войны для повышения доходов бюджета и покрытия военных расходов. Данная мера, однако, не пользовалась популярностью, и многие ставили ее целесообразность под вопрос. Таким образом, введение подоходного налога на постоянной основе долгое время не рассматривалось.
После завершения Второй мировой войны возникла необходимость в строительстве новой инфраструктуры и в новых источниках дохода, что послужило стимулом для введения подоходного налога.
В 1947 колониальная администрация Великобритании ввела подоходный налог в Сингапуре. В 1948 году был принят Закон о подоходном налоге, в основу которого лег Типовой указ о подоходном налоге для колониальных территорий 1922 года, разработанный для британских колоний. Таким образом, исторически налоговое законодательств Сингапура имеет те же корни, что и налоговое законодательство Малайзии, Австралии, Новой Зеландии и ЮАР.
1960-е
Обретя независимость в 1965 году, Сингапур приступил к реализации политики стремительной индустриализации и к построению экспортно-ориентированной промышленной базы для стимулирования экономического развития и роста занятости. Таким образом, в 60-х годах действовали налоговые меры стимулирования трудоемких отраслей. В 1967 году принимается Закон о мерах стимулирования экономического роста. Компании, наращивающие свои экспортные отгрузки, получали налоговую льготу в отношении прироста экспортных доходов в размере до 90%. Проценты, уплачиваемые по зарубежным кредитам, полученным местными промышленными компаниями, налогом не облагались.
1970-е
В 1970-х годах внимание правительства сосредоточено на развитии сектора услуг. Налоговая политика сыграла свою роль в становлении финансового сектора. В 1973 году проценты по азиатским долларовым облигациям были освобождены от налогов. Помимо этого, стимулировалось развитие морского транспорта за счет освобождения от налогообложения доходов от эксплуатации и фрахта сингапурских судов. Приняты налоговые меры, нацеленные на поддержку благоустройства городов. Поэтапно вводятся различные налоги на имущество. Налоговая политика 70-х годов также отражает социальные потребности – наравне с принятием иных налоговых льгот, взносы в Центральный страховой фонд освобождаются от налогов.
1980-е
По мере развития экономики Сингапура в 1980-х годах растет стоимость ведения бизнеса на его территории, в связи с чем правительство реализует меры оживления экономики для повышения ее конкурентоспособности. Рассматривается вопрос о пересмотре государственной политики, стимулирующих мер и налогов. В конце 1980-х годов наметилась тенденция к снижению налогов на прибыль юридических лиц и доходы физических лиц. В 1987 году ставка налога на прибыль юридических лиц снижена с 40% до 33%.
1990-е
Данный период охарактеризовался существенными изменениями в налоговой политике. Снижены прямые налоги на фоне роста значимости косвенных налогов. Переход к косвенному налогообложению повлек за собой введение в 1984 году Налога на товары и услуги, который представляет собой налог на внутреннее потребление и взимается со всех поставок товаров и услуг в Сингапуре, за исключением финансовых услуг и жилой недвижимости. В 1990-х ускорились темпы снижения ставок налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц.
2000 и далее
Данный этап охарактеризовался расцветом инноваций и предпринимательства. Принимались и принимаются меры по привлечению иностранных специалистов и инвестиций. Налоговые ставки были снижены, и в настоящее время максимальная ставка составляет 18% (17% с 2010 года) для юридических лиц и 20% для физических лиц. Введены налоговые льготы и одноуровневая система налогообложения юридических лиц.
=http://sbf-group.com/articles/singapore/singapore_taxation/
Налогообложение в Сингапуре Подоходный налог В Сингапуре используется территориальная система налогообложения. Стандартная ставка корпоративного подоходного налога в Сингапуре составляет 17%. По общему правилу, подоходным налогом облагается доход, если он получен от источников в Сингапуре или переведен в Сингапур от источников за рубежом и является одним из налогооблагаемых видов дохода, включая: доход от различного рода торговли, профессиональной практики или предпринимательской деятельности; доход в виде оплаты труда, включая опционы и возмещение расходов на проживание и транспортных расходов; дивиденды, проценты, дисконты; пенсии, пособия, рентные платежи; лицензионные отчисления (роялти); другие виды дохода или прибыли, помимо указанных выше. Закон Республики Сингапур «О подоходном налоге» (Income Tax Act) поясняет, в каких случаях доход считается полученным в Сингапуре. В частности, доход признается полученным в Сингапуре, если: сумма дохода перечислена, переведена или перемещена в Сингапур; сумма дохода используется для зачета задолженности в Сингапуре; сумма дохода используется для приобретения какого-либо движимого имущества в Сингапуре. Доход в виде оплаты труда (вознаграждения за труд), включая заработную плату, бонусы, пособия, компенсации и другие доходы, возникающие в связи с работой по найму, облагаются налогом, если работа выполнена в Сингапуре. При этом не учитывается место нахождения работодателя, место выплаты вознаграждения за труд и место нахождения предприятия, в интересах которого выполняются работы. Доход от прироста капитала не облагается налогом. При этом неоднократное осуществление операций с ценными бумагами налоговая служба Сингапура может признать ведением предпринимательской деятельностью и обязать налогоплательщика уплатить подоходный налог. Наличие или отсутствие у организации статуса налогового резидента в Сингапуре зависит от места осуществления контроля и управления данной организацией. Организация будет признана налоговым резидентом Сингапура, если управление и контроль осуществляются в Сингапуре и Сингапур является местом принятия всех основных решений по вопросам деятельности организации. В целом налогообложение налоговых резидентов и нерезидентов одинаково. Вместе с тем, налоговые резиденты вправе воспользоваться рядом преференций, например: использование положений соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Сингапуром с другими странами; освобождение от подоходного налога доходов, полученных от источников за пределами Сингапура; использование льготы по подоходному налогу для вновь созданных компаний в течение первых трех лет ведения деятельности. В случае использования льготы по налогу для вновь созданных компаний в первые три года ведения деятельности первые 100 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода компании освобождаются от налога. К последующим 200 000 сингапурским долларам налогооблагаемого дохода применяется сниженная в два раза ставка налога (8,5%). Использование данной налоговой льготы возможно, если компания создана в Сингапуре, является налоговым резидентом Сингапура, имеет не более 20 участников, из них не менее 10% — физические лица. Если компания не отвечает требованиям, необходимым для использования данной налоговой льготы, в первые три года ведения деятельности используется другой порядок обложения подоходным налогом: первые 10 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода облагаются налогом по ставке 4,5%; последующие 290 000 сингапурских долларов – 8,5%; налогооблагаемый доход свыше 300 000 сингапурских долларов – 17%. По общему правилу налогооблагаемый доход в год исчисления и уплаты налога (year of assessment) является суммой дохода, полученной в финансовый год, закончившийся в предшествующем календарном году. Например, если финансовый год компании заканчивается 31 декабря, то в 2013 году исчисления и уплаты налога сумма налога уплачивается на доходы, полученные компанией в период с 1 января по 31 декабря 2012 г.; если финансовый год компании заканчивается 31 марта, то в 2013 году компания уплачивает подоходный налог с доходов, полученных в период с 1 апреля 2011 г. по 31 марта 2012 г. В случаях, когда из-за различий в налоговом законодательстве один и тот же доход облагается налогом в Сингапуре и иностранном государстве, являющемся источником дохода, для устранения двойного налогообложения налоговые резиденты Сингапура могут использовать: односторонний налоговый кредит, предусмотренный Законом Республики Сингапур «О подоходном налоге» (если источником дохода является страна, не имеющая соглашения об избежании двойного налогообложения с Сингапуром); налоговый кредит, предусмотренный соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным Сингапуром с соответствующим иностранным государством (если источником дохода является страна, имеющая соглашение об избежании двойного налогообложения с Сингапуром); освобождение от подоходного налога в соответствии с разделом 48 Закона Республики Сингапур «О подоходном налоге» (если источником дохода является страна, являющаяся участницей Британского Содружества). С 1 июня 2003 г. в отношении определенных видов зарубежного дохода все налоговые резиденты Сингапура пользуются освобождением от подоходного налога, если 1) стандартная ставка подоходного налога в иностранной юрисдикции, являющейся источником дохода, составляла не менее 15% в году, в котором доход был получен в Сингапуре; и 2) данный доход был обложен подоходным налогом в иностранной юрисдикции, являющейся источником дохода. Данное освобождение от налога распространяется на дивиденды из-за рубежа, доходы зарубежных подразделений, доходы от оказания услуг за рубежом. • Иностранные дивиденды В целях применения налоговой льготы дивиденды признаются полученными от источников за пределами Сингапура, если они выплачиваются компанией, не являющейся налоговым резидентом Сингапура. Данный подход используется и в том случае, если полученные дивиденды могут составлять доход от торговли, профессиональной практики, предпринимательской деятельности в Сингапуре (например, дивиденды, полученные банком, являющимся налоговым резидентом Сингапура). Требование о минимальном участии получателя дивидендов в акционерном капитале организации, выплачивающей дивиденды, отсутствует: дивиденды могут быть выплачены и на одну акцию. • Доходы зарубежных подразделений Освобождение от налога распространяется на доход от предпринимательской деятельности зарубежного подразделения сингапурской компании. Льгота не распространяется на доходы, полученные зарубежными дочерними компаниями, и на доходы зарубежных подразделений, не связанные напрямую с предпринимательской деятельностью (проценты, роялти). • Доходы от оказания услуг за рубежом Доходами от оказания услуг признаются доходы, полученные в результате предпринимательской деятельности, профессиональной практики и другой независимой трудовой деятельности, включая доходы от оказания профессиональных, технических, консультационных и других услуг. Доход считается полученным от источников за пределами Сингапура, если он получение в результате ведения предпринимательской деятельности, профессиональной практики и другой независимой трудовой деятельности через постоянное место осуществления деятельности, созданное в иностранном государстве. Налог на недвижимость Налогом на недвижимость уплачивается собственниками (владельцами) недвижимого имущества. Недвижимое имущество включает здания, строения, сооружения, помещения, земельные участки, а также арендуемые помещения. К недвижимости не относятся промышленные предприятия и оборудование, используемое для производственной деятельности. Налог уплачивается ежегодно. Ставки налога на недвижимость: 4% — от стоимости используемого владельцем помещения для проживания; 10% — от стоимости недвижимости. Налоговая база зданий, строений, сооружений и помещений определяется как предполагаемый ежегодный доход от сдачи недвижимого имущества в аренду (не учитывая предметы обстановки и расходы на содержание). Налоговая база по земельным участкам и девелоперским объектам составляет 5% от рыночной стоимости объекта недвижимости. Для отдельных видов объектов недвижимости (порты, отели и др.) существует отдельная формула исчисления суммы налога на недвижимость. Налог на товары и услуги Налог на товары и услуги является налогом на потребление (налогом с продаж). Налог уплачивается при приобретении товаров и услуг в Сингапуре (включая импорт). С 1 июля 2007 г. стандартная ставка налога на товары и услуги составляет 7%. Некоторые товары и услуги не облагаются данным налогом (налог с отдельных видов товаров и услуг не взимается или отдельные товары и услуги освобождены от налога). Налог не взимается при реализации товаров и услуг за рубежом, купле-продаже товаров на складах в пределах бондовых зон, операциях между физическими лицами. От налога на товары и услуги освобождена продажа и сдача в аренду недвижимости и некоторые виды финансовых услуг. Если годовой налогооблагаемый оборот компании превышает или ожидается, что превысит 1 000 000 сингапурских долларов, у компании возникает обязанность по регистрации в качестве плательщика налога на товары и услуги в течение 30 дней. Если компания осуществляет деятельность с товарами и услугами, к которым налог на товары и услуги не применяются, обязанность по регистрации у компании не возникает вне зависимости от размера ее оборота. Налог у источника При осуществлении платежей нерезидентам Сингапура налоговый агент обязан удерживать налог у источника дохода по следующим ставкам: Ставка 10% применяется при уплате нерезиденту Сингапура следующих платежей: роялти или иные паушальные платежи, связанные с использованием движимого имущества; выплаты в связи с получением права использования научных, технических, промышленных, коммерческих знаний и информации. Ставка 15% применяется при уплате нерезиденту Сингапура следующих платежей: проценты, комиссии, платы в связи с любым займом или задолженностью; рентные или иные платежи, связанные с использованием движимого имущества; платы за приобретение недвижимости нерезидентному агентству. Ставка 20% применяется при уплате нерезиденту Сингапура следующих платежей: выплаты иностранным физическим лицам нерезидентам; выплата вознаграждения директоров директорам-нерезидентам. Текущая ставка по налогу на доход применяется к платам за техническую помощь и услуги, а так же к платам за управленческие услуги, оказанные в Сингапуре. Если год предоставления услуг отличается от года выплат в пользу нерезидента, тогда применяется ставка налога на доход того года, когда предоставлялись услуги. Гербовые сборы Данным сбором облагается оформление юридически значимых документов при продаже имущества, включая договоры купли-продажи или другого распоряжения недвижимостью, акциями (включая договоры дарения), договоры аренды или залога недвижимости. По общему правилу гербовый сбор должен быть уплачен перед оформлением документа. Вместе с тем, допускается уплата гербового сбора в течение 14 дней после оформления документа, если документ оформляется в Сингапуре, или в течение 30 дней – если документ оформляется за пределами Сингапура. Ставки гербового сбора: передача или дарение недвижимости: от 1 до 3 сингапурских долларов за каждые 100 000 сингапурских долларов стоимости недвижимости; аренда недвижимости: от 1 до 4 сингапурских долларов за каждые 250 сингапурских долларов суммы ежегодных арендных платежей в превышение необлагаемого минимума в размере 1 000 сингапурских долларов в год (если договоре сумма аренды занижен гербовый сбор, взимается с рыночной ставки аренды); залог недвижимости: 4 сингапурских доллара за каждые 1 000 сингапурских долларов стоимости (но не более 500 сингапурских долларов); передача акций: 0,20 сингапурских долларов за каждые 100 сингапурских долларов рыночной стоимости акций или стоимости акций по договору передачи (в зависимости от того, что выше). Транспортный налог Транспортный налог взимается с собственников транспортных средств. Таможенные сборы и акцизы Сингапур является свободным портом. Таможенной пошлиной в Сингапуре облагается импорт транспортных средств, алкогольных напитков, табачных изделий, нефтепродуктов. Акцизами облагаются только алкогольные напитки, табачные изделия, нефтепродукты. Налог на ставки Данным налогом облагается доход от деятельности частных лотерей, ставок и тотализатор. Налог на казино Налог на казино появился в Сингапуре недавно в связи с созданием игорных заведений. Налогом облагается брутто-доход казино. Сбор за использование иностранных рабочих Сбор за использование иностранных рабочих используется в Сингапуре для регулирования численности иностранной рабочей силы. Работодатели, привлекающие к работе мигрантов, не обязаны уплачивать взносы на социальное страхование в Центральный пенсионный фонд; вместо этого они ежемесячно уплачивают сбор в связи с наймом иностранного персонала с разрешениями на работу в Сингапуре (Work Permit) или разрешениями S Pass. Сумма сбора определяется с учетом квалификации работника и квоты на работников в соответствующем виде деятельности. По всем вопросам относительно системы налогообложения Сингапура Вы можете связаться с нами по электронной почте singapore@sbf-group.com.
Источник: http://sbf-group.com/articles/singapore/singapore_taxation/
=
https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%BE%D0%B4%D0%BE%D1%85%D0%BE%D0%B4%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3_%D0%B2_%D0%A1%D0%B8%D0%BD%D0%B3%D0%B0%D0%BF%D1%83%D1%80%D0%B5
Подоходный налог в Сингапуре
[править | править вики-текст]
=
Материал из Википедии — свободной энциклопедии
Подоходный налог для физических лиц является, наряду с корпоративным налогом для компаний, одним из двух главных источников подоходного налога в Сингапуре[1]. Платится этот налог раз в год и в настоящее время рассчитывается по прогрессивной шкале (для местных жителей) с налогами в пределах от 0 % до 20 % начиная с 2007 налогового года. Налоговый год здесь совпадает с календарным годом с 1 января по 31 декабря и оплачивается из расчета за предыдущий год; соответственно, налоги, подлежащие оплате, базируются на доходах, полученных в предыдущий календарный год.
Налогообложение базируется на принципе происхождения, то есть облагаются только доходы, заработанные в Сингапуре, или доходы иностранного происхождения, но полученные в Сингапуре. Любые доходы, заработанные физическими лицами за границей, но полученные в Сингапуре 1 января 2004 или после этой даты (за исключением партнеров в компаниях) освобождаются от налога. Такая система, однако, имеет потенциал для уклонения от уплаты налогов для лиц, получающих прибыль из-за границы, путем получения налоговой льготы благодаря статусу не-резидента, и использующих этих доходы за пределами Сингапура.
Комментарии
Отправить комментарий